Accounting For Stock Options Ifrs 2

Il pagamento Marchio di Valutazione News. Employee di stock option di valutazione ai sensi dell'IFRS 2.IFRS 2, basati su azioni richiede alle aziende di misurare il fair value delle stock option dei dipendenti assegnate ai dipendenti, come questo articolo explains. Introduction al dipendente di valutazione di stock option ai sensi dell'IFRS 2. IFRS 2, Pagamenti basati su azioni richiede alle aziende compatibili per misurare il fair value delle stock option dei dipendenti attribuite ai dipendenti e di riconoscere tale importo come costo In questo articolo vi presentiamo gli elementi chiave del dipendente di valutazione di stock option ai sensi dell'IFRS 2, su azioni opzione Payment. An base si riferisce al diritto di acquistare o vendere un bene, o per ricevere un pagamento, in una data futura, per un prezzo specificato il dipendente di stock option è un diritto e non un obbligo, in modo che il proprietario di una stock option sceglierà di non esercitare l'opzione se non è vantaggioso per fare call option so. Â è il diritto di acquistare un bene, e un'opzione put è il diritto di vendere un option. Employee stock option sono spesso, ma non sempre, chiamata opzioni su azioni della impiegando company. Employee quota opzione valution ai sensi dell'IFRS 2, Pagamenti basati su azioni il valore equo di un'opzione ai sensi dell'IFRS 2, Pagamenti basati su azioni è il corrispettivo al quale l'opzione potrebbe essere scambiata, una passività estinta, o uno strumento rappresentativo di capitale assegnato potrebbe essere scambiato tra parti consapevoli e disponibili in un braccio s stima lunghezza transazione e delle stock options dei dipendenti, che sono regolati per cassa è diversa rispetto alla valutazione di dipendenti stock option che sono equity settled, oppure si abbia una scelta di insediamento da parte dell'opzione emittente o il possessore IFRS 2, Pagamenti basati su azioni richiede che il fair value delle opzioni ritenuto cash settled essere aggiornato ad ogni segnalazione date. If le opzioni dei dipendenti sono considerati essere risolta a patrimonio netto IFRS 2, Pagamenti basati su azioni richiede alle aziende compatibili per misurare il fair value delle stock option dei dipendenti assegnate a dipendenti solo alla data in cui sono concesse le aziende devono quindi riconoscere il valore equo aggregato del dipendente stock option per la migliore stima del numero di opzioni equity settled che dovrebbero vest. The spesa totale sarà pertanto in base al numero di strumenti di capitale che alla fine giubbotto dato il seguente formula. Fair valore x numero previsto al numero di vest. The dovrebbe gilet può essere rivisto se informazioni successive indicano che il numero atteso di matureranno differisce dalle stime precedenti regolazioni possono poi essere effettuate, se necessario, per la spesa registrata negli anni successivi bilancio Poiché il componente fair value del patrimonio stabilirono dipendente valore delle stock option spesa non viene aggiornato, è è importante determinare questo valore in modo corretto e con accuratezza e precisione La chiave per giungere a una valutazione delle opzioni quota corretta dei dipendenti è di prendere in considerazione tutti i rilevanti e sostanziali presupposti, e per poi scegliere un modello di valutazione per determinare il fair value che riflette questi presupposti. condizioni di maturazione ai sensi dell'IFRS 2, Pagamenti basati su azioni condizioni di maturazione sono condizioni che devono essere soddisfatte per il dipendente per diventare diritto a ricevere il diritto di esercitare le opzioni assegnate, e quindi può avere un impatto sostanziale sulle condizioni di maturazione valore opzione includono le condizioni di servizio che richiedono l'impiegato per completare un determinato periodo di servizio e le condizioni di performance, che richiedono specificati obiettivi di performance da rispettare come ad esempio un aumento degli utili della società s nel corso di un determinato periodo di time. If giubbotto concesso dipendente stock option immediatamente, la spesa è riconosciuta in pieno Se le opzioni dei dipendenti non sono acquisiti immediatamente, l'azienda deve presumere che i servizi per essere resi in cambio della ricezione delle opzioni assegnate saranno ricevuti nel periodo di maturazione, con la spesa assegnato uniformemente su tutto il periodo di di vesting. IFRS 2, Pagamenti basati su azioni fa una distinzione tra il trattamento di mercato e di condizioni di maturazione delle prestazioni condizioni di maturazione del mercato non basati sul mercato sono quelli relativi al prezzo di mercato di un'entità s equità, come ad esempio il raggiungimento di un determinato prezzo o di una destinazione specificata sulla base di un confronto tra l'entità s prezzo delle azioni, con un indice dei prezzi delle azioni di altre entità condizioni di performance basati sul mercato deve essere presa in considerazione per determinare le condizioni di maturazione value. Non-di mercato, quali gli obiettivi di utili, o di OPA, non possono essere prese in considerazione nella stima del fair value degli strumenti rappresentativi di capitale in una valutazione di stock option dei dipendenti, invece, le condizioni di maturazione non di mercato si riflettono rettificando il numero di strumenti di capitale che si prevede di vest. Summary nelle sue esigenze , l'intenzione dell'IFRS 2, Pagamenti basati su azioni è quello di abbinare il servizio fornito dai dipendenti con la spesa del loro compenso nel caso di stock option dei dipendenti, il valore di compensazione è di solito subordinato servizio fornito e altre elements. If voi vorrebbe maggiori informazioni su un particolare argomento di valutazione del marchio correlato, si prega di chiamare il 44 0 20 7089 9236 o inviare una e-mail controlla IP Review per un mensile round-up di notizie IP-related. Archivio per studi legali year. Brand di Valutazione Stories. Brand valutazione Stories. Why sono come cocktails. From Cobbetts a Cosmopolitan studi legali sono come i cocktail, sostiene marca le imprese research. Legal dovrebbero essere in cerca di loro marchi per garantire la loro studi legali piccolo futures. Do avere un brand. Solicitors ufficiale una valutazione Mistake. Brand Innocenzo News. The Potenza 100, 2015 è ora disponibile per il download at. In suo decimo anno, questa edizione sarà anche dare un'occhiata indietro a tendenze nel corso del passato decade. Social Media. Brand Valutazione News. Copyright 2003-2017 immateriale dell'attività Limited Tutti reserved. Cookies diritti su questo uso site. 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IFRS basati su azioni 2, Pagamenti basati su azioni si applica quando una società acquista o riceve beni e servizi per il pagamento per diritti di opzione Questi beni possono includere inventari, immobili, impianti e attrezzature, immobilizzazioni immateriali e altre attività non finanziarie ci sono due azioni eccezioni emesse in una aggregazione di imprese, che sono trattati ai sensi dell'IFRS 3, Aggregazioni aziendali e contratti per l'acquisto di beni che rientrano nell'ambito di applicazione dello IAS 32 e IAS 39, inoltre, un acquisto di azioni proprie sarebbe non rientrano nell'ambito di applicazione dell'IFRS 2, né sarebbe un aumento di capitale in cui alcuni dei dipendenti sono shareholders. Examples di alcuni degli accordi che sarebbero contabilizzati ai sensi dell'IFRS 2 includono opzioni call, i diritti di rivalutazione delle azioni, programmi di partecipazione azionaria, e pagamenti per servizi resi a consulenti esterni in base alla società s capital. RECOGNITION equità dI PAYMENT. IFRS BASATI sU 2 richiede una spesa di essere riconosciuti per i beni o servizi ricevuti da una società la voce corrispondente nelle scritture contabili o sarà una responsabilità o un aumento del patrimonio netto della società, a seconda che la transazione è da regolare in contanti o in titoli azionari beni o servizi acquisiti in una operazione con pagamento basato su azioni devono essere riconosciuti quando sono percepiti nel caso di merci, questa è ovviamente la data in cui ciò si verifica, tuttavia, è spesso più difficile determinare quando vengono ricevuti servizi Se le azioni sono emesse che maturano immediatamente, allora si può presumere che questi siano in considerazione dei servizi passati Come risultato, il costo dovrebbe essere riconosciuto immediately. Alternatively, se le opzioni su azioni maturano in futuro, allora si presume che gli strumenti di capitale relativi a servizi futuri e il riconoscimento è quindi sviluppa su che period. EQUITY regolati per le transazioni TRANSACTIONS. Equity-settled con i dipendenti e gli amministratori sarebbero normalmente spesati e sarebbero basati sul loro fair value alla data di assegnazione del fair value dovrebbe essere basato sul prezzo di mercato, laddove possibile Molte azioni e opzioni su azioni non saranno negoziate in un mercato attivo Se questo è il caso allora tecniche di valutazione, come il modello di valutazione delle opzioni, potrebbe essere utilizzato IFRS 2 non stabilisce che i prezzi modello deve essere utilizzato, ma descrive i fattori che dovrebbero essere presi in considerazione si dice che un valore intrinseco dovrebbe essere utilizzato solo se il fair value non può essere attendibilmente stimato il valore intrinseco è la differenza tra il fair value delle azioni e il prezzo che è di essere pagato per le azioni dall'obiettivo counterparty. The dell'IFRS 2 è quello di determinare e riconoscere i costi di compensazione per il periodo in cui i servizi sono resi ad esempio, se una società concede opzioni su azioni ai dipendenti che maturano in futuro solo se sono ancora impiegati, allora il processo di contabilità è come follows. The fair value delle opzioni sarà calcolato alla data le opzioni sono granted. This sarà addebitato fair value a conto economico linearmente nel periodo di maturazione, con rettifiche operate in ogni data contabile per riflettere la migliore stima del numero di opzioni che finirà per vest. Shareholders equità sarà aumentato di un importo pari alla carica nel conto economico la carica a conto economico riflette il numero di opzioni maturate Se i dipendenti non decidere esercitare le opzioni, perché il prezzo delle azioni è inferiore al prezzo di esercizio, quindi alcuna regolazione viene effettuata a conto economico All'atto della liquidazione anticipata di un premio senza sostituzione, una società dovrebbe pagare l'equilibrio che sarebbe stato applicato rispetto restanti period. EXAMPLE 1 Una società emesso diritti di opzione il 1 ° giugno 20X6 a pagare per l'acquisto di inventario l'inventario è finalmente venduto il 31 dicembre 20X8 il valore delle rimanenze il 1 ° giugno 20X6 era 6m e questo valore è rimasto invariato fino alla data di vendita la vendita proventi erano 8m azioni emesse hanno un valore di mercato di 6 3m. How sarà questa transazione sarà affrontato nel statements. Answer finanziaria IFRS 2 stabilisce che il fair value dei beni e servizi ricevuti deve essere utilizzato per valutare le opzioni su azioni a meno che il fair value delle merci non può essere determinato in modo attendibile così netto sarebbe aumentato di 6 metri e l'inventario è aumentato di 6m Il valore di inventario sarà spesati su sale. PERFORMANCE CONDITIONS. Schemes contengono spesso condizioni che devono essere soddisfatte prima che ci sia il diritto alle azioni Questi sono chiamato condizioni di maturazione Se le condizioni sono specificamente legati al prezzo di mercato delle azioni della società s quindi che tali condizioni siano ignorati ai fini della stima del numero di quote di capitale che matureranno il pensiero alla base di questo è che queste condizioni sono già state prese in considerazione quando il fair valutazione delle azioni Se le condizioni di maturazione o di prestazione sono basate su, per esempio, la crescita dell'utile o utili per azione, allora dovrà essere preso in considerazione nella stima del fair value dell'opzione ai date. EXAMPLE grant 2 Una società concede 2.000 opzioni su azioni a ciascuno dei suoi tre direttori il 1 ° gennaio 20X6, soggetti agli amministratori di essere impiegati il ​​31 dicembre 20X8 le opzioni maturano il 31 dicembre 20X8 Il fair value di ogni opzione il 1 ° gennaio 20X6 è di 10, e si prevede che il 1 ° gennaio 20X6 tutte le opzioni su azioni si matureranno il 30 dicembre 20X8 le opzioni matureranno solo se la società s prezzo delle azioni raggiunge 14 per share. The prezzo del titolo al 31 dicembre 20X6 è 8 e non si prevede che esso aumenterà nei prossimi due anni si prevede che il 31 dicembre 20X6 saranno impiegati solo due registi il ​​31 dicembre 20X8.How saranno le opzioni su azioni trattate nel bilancio per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 20X6.Answer il basato sul mercato, condizione cioè l'aumento del prezzo delle azioni può essere ignorato ai fini del calcolo Tuttavia la condizione di lavoro deve essere preso in considerazione le opzioni saranno trattati come follows.2,000 opzioni x 2 amministratori x 10 x 1 anno 3 anni 13,333.Equity volontà maggiorato di tale importo e una spesa indicata nel conto economico per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 20X6.CASH rISOLTA TRANSACTIONS. Cash stabilì operazioni con pagamento basato su azioni si verificano in cui beni o servizi sono pagati a importi basati sul prezzo del società s strumenti di capitale la spesa per cassa componente realizzata è il denaro pagato dai company. As un esempio, i diritti di rivalutazione delle azioni danno diritto a ricevere pagamenti in contanti pari all'aumento del prezzo delle azioni di un determinato numero di azioni della società s in un determinato periodo Questo crea una passività, e il costo riconosciuto è basato sul fair value dello strumento alla data di bilancio il fair value della passività è ri-misurata a ogni chiusura di bilancio fino a quando settlement. EXAMPLE 3 Jay, una società per azioni, ha concesso 300 diritti di rivalutazione delle azioni a ciascuno dei suoi 500 dipendenti il ​​1 ° luglio 20X5 la gestione ritengono che al 31 luglio 20X6, la fine dell'anno di Jay, 80 dei premi si matureranno il 31 luglio 20x7 il fair value di ogni apprezzamento quota a destra su 31 luglio 20X6 è 15.What è il fair value delle passività da registrare in bilancio per l'esercizio chiuso il 31 luglio 20X6.Answer 300 diritti x 500 dipendenti x 80 x 15 x 1 anno 2 anni 900,000.DEFERRED implicazioni fiscali. in alcune giurisdizioni, uno sgravio fiscale è spesso disponibile per le transazioni su base azionaria e 'improbabile che l'importo dell'imposta detratta sarà uguale l'importo addebitato a conto economico sotto lo standard spesso, la detrazione fiscale si basa sull'opzione s valore intrinseco, che è la differenza tra il fair value e il prezzo di esercizio della quota di un'attività fiscale differita sarà quindi verificarsi che rappresenta la differenza tra una base imponibile dei servizi dei dipendenti s ricevuto fino ad oggi e il valore contabile, che sarà efficace normalmente pari a zero un differita attività fiscale verrà riconosciuta se l'azienda ha sufficienti utili fiscali futuri a fronte dei quali può essere offset. For cash settled operazioni con pagamento basato su azioni, la norma richiede la detrazione fiscale stimato per essere basato sul prezzo corrente di conseguenza, tutte le tasse benefici ricevuti o attesi da ricevere sono rilevati a conto loss. EXAMPLE 4 una società opera in un paese dove riceve una detrazione fiscale pari al valore intrinseco delle opzioni su azioni alla data di esercizio le borse di studio aziendali opzioni su azioni ai propri dipendenti con un fair value di 4 8m alla data di assegnazione l'azienda riceve uno sgravio fiscale sulla base del valore intrinseco delle opzioni che è 4 2m l'aliquota d'imposta applicabile alla società è di 30 e le opzioni su azioni matureranno in tre anni time. Answer un'attività fiscale differita sarebbe stato riconosciuto di. 4 2m 30 aliquota x 1 anno 3 anni 420,000.The imposte differite saranno riconosciuti solo se ci sono sufficienti utili fiscali futuri available. IFRS 2 richiede una informativa sotto i tre headings. Information principale che consente agli utilizzatori del bilancio di comprendere la natura e entità delle operazioni di pagamento basati su azioni in essere nell'esercizio di period. Information che consente agli utilizzatori del bilancio di comprendere come il fair value dei beni o servizi ricevuti, e il fair value degli strumenti di capitale che sono stati concessi durante il periodo, era determined. Information che consente agli utilizzatori del bilancio di comprendere l'effetto delle spese, che sono sorte da operazioni con pagamento basato, sul profitto l'entità s o la perdita nella norma period. The è applicabile agli strumenti di capitale assegnati dopo il 7 novembre 2002 ma non ancora maturati alla data di efficacia della norma, che è 1 Gennaio 2005 IFRS 2 si applica alle passività derivanti da operazioni regolate per cassa esistenti al 1 ° gennaio 2005.MULTIPLE-SCELTA QUESTIONS.1 quale delle seguenti non rientrano nell'ambito di definizione di un pagamento basato su azioni in base agli IFRS 2.A quota dipendente acquisto prevede l'opzione B quota dei dipendenti prevede diritti di rivalutazione delle azioni C D una questione di diritti che comprende alcuni azionisti employees.2 a problemi di società interamente liberate azioni a 500 dipendenti su 31 azioni 20x8 luglio rilasciato a dipendenti normalmente hanno vesting condizioni ad essi connessi e gilet per un periodo di tre anni, al termine del quale i dipendenti devono essere in compagnia s occupazione Tali azioni sono state date ai dipendenti a causa della performance della società nel l'anno le azioni hanno un valore di mercato di 2 milioni il 31 luglio 20X8 e un fair value medio di esercizio di 3m si prevede che in tre anni di tempo ci saranno 400 dipendenti presso la quantità company. What sarebbero spesati a conto perdita per la quota sopra issue.3 Una società concede 750 opzioni su azioni a ciascuno dei suoi sei amministratori il 1 ° maggio 20x7 le opzioni maturano il 30 aprile 20x9 il fair value di ogni opzione il 1 ° maggio 20x7 è 15 e il loro valore intrinseco è il 10 per condividono si prevede che tutte le opzioni su azioni matureranno il 30 aprile 20x9 Quale sarà la registrazione contabile nel bilancio per l'esercizio chiuso il 30 aprile 20X8.A incremento del patrimonio netto 33.750 incremento degli oneri a conto economico 33.750 B incremento del patrimonio netto 22.500 incremento degli oneri a conto economico 22.500 C aumenta la responsabilità 67.500 incremento dell'utile spesa o perdita 67.500 D aumentare la responsabilità 45.000 aumento del capitale circolante 45,000.4 una società per azioni ha concesso 700 diritti di rivalutazione delle azioni SAR a ciascuno dei suoi 400 dipendenti il ​​1 ° gennaio 20X6 Il i diritti sono dovuti a conferire il 31 dicembre 20X8 con pagamento compiuti il ​​31 dicembre 20x9 durante 20X6, 50 dipendenti lasciano, e si prevede che altri 50 dipendenti lasceranno nel periodo di maturazione fair value delle comunicazioni di sospetto sono come sito follows. This utilizza i cookie per fornire un servizio più reattivo e personalizzato utilizzando questo sito l'utente accetta di utilizzare i cookie si prega di leggere il nostro avviso di cookie per ulteriori informazioni sui cookie che utilizziamo e come eliminare o bloccare i loro congeniali tutte le funzionalità del nostro sito non è supportato dalla versione del browser, o potrebbe essere prega di spegnere la modalità di compatibilità selezionata la modalità di compatibilità, aggiornare il browser per almeno Internet Explorer 9, o provare a utilizzare un altro browser come Google Chrome o Mozilla Firefox. IFRS 2 basati su azioni di pagamento. Quick Articolo Links. IFRS 2 pagamenti basati su azioni richiede che un'entità di riconoscere operazioni di pagamento basato su azioni, quali azioni assegnate, opzioni su azioni, o condividere i diritti di rivalutazione nel proprio bilancio, incluse le operazioni con dipendenti o altri soggetti da regolare in contanti , altre attività o strumenti rappresentativi di capitale ai requisiti specifici di entità sono inclusi per le operazioni con pagamento basato su azioni regolate e regolati in contanti, così come quelli in cui l'entità o il fornitore ha una scelta di cassa o di capitale instruments. IFRS 2 era in origine emesso nel febbraio 2004 e prima applicata a esercizi a partire dal 1 ° gennaio 2005.History dell'IFRS 1 2.G4 Discussion Paper contabile di pagamenti basati su azioni publishedment scadenza 31 ottobre 2000.Project aggiunto IASB agenda. History del progetto. IASB invita commenti su G4 1 documento di discussione contabile per Share-Based termine Paymentsment 15 dicembre 2001.Exposure Progetto ED 2 basati su azioni scadenza di pagamento publishedment 7 marzo 2003.IFRS 2 basati su azioni issued. Effective pagamento a partire dagli esercizi che hanno inizio dal 1 gennaio 2005.Exposure Progetto scadenza Condizioni di maturazione e cancellazione publishedment 2 giugno 2006.Amended da Condizioni di maturazione e cancellazione Modifiche all'IFRS 2.Effective per gli esercizi a partire dal 1 ° gennaio 2009.Amended dai Miglioramenti agli IFRS di applicazione dell'IFRS 2 e IFRS rivisti 3.Effective per esercizi che iniziano dal 1 ° luglio 2009.Amended dal Gruppo regolati per cassa basati su azioni Transactions. Effective pagamento per gli esercizi a partire dal 1 ° gennaio 2010.Amended dai Miglioramenti agli IFRS annuale 2010 definizione 2012 ciclo di maturazione condition. Effective per gli esercizi a partire dal 1 ° luglio 2014.Amended dalla classificazione e valutazione delle azioni operazioni con pagamento basato Modifiche all'IFRS 2.Effective per gli esercizi che iniziano a partire dal 1 gennaio Interpretations. Amendments 2018.Related sotto consideration. Summary dell'IFRS 2.In giugno 2007, il Global Office Deloitte IFRS ha pubblicato una versione aggiornata della nostra guida IAS Plus per IFRS 2 Pagamenti basati su azioni 2.007 PDF 748k, 128 pagine la guida non solo spiega le disposizioni dettagliate dall'IFRS 2, ma si occupa anche di la sua applicazione in molte situazioni pratiche a causa della complessità e varietà di basati su azioni riconosciuti nei pagamenti, in pratica, non è sempre possibile essere definitiva su ciò che è la risposta giusta, tuttavia, in questa guida le azioni Deloitte con voi il nostro approccio alla ricerca di soluzioni che reputiamo in linea con l'obiettivo della edizione Standard. Special della nostra IAS Inoltre newsletter. You troveranno un riassunto di quattro pagine dell'IFRS 2 in una edizione speciale del nostro IAS Inoltre newsletter PDF 49k. Definition di pagamento basato su azioni. A pagamento basato su azioni è una operazione in cui l'entità riceve beni o servizi sia come corrispettivo per i propri strumenti rappresentativi di capitale o per l'assunzione di passività per importi sulla base del prezzo delle azioni della entità s o di altri strumenti rappresentativi di capitale dell'entità I requisiti contabili per il pagamento basato su azioni dipenderà da come sarà risolta la transazione, che è, per l'emissione di un patrimonio, b contanti, oppure c azionario o cash. The concetto di pagamento basato su azioni è più ampia di opzioni su azioni dei dipendenti IFRS 2 racchiude il emissione di azioni o diritti di azioni, in cambio di servizi e beni Esempi di articoli che compongono l'ambito di applicazione dell'IFRS 2 sono i diritti di condivisione apprezzamento, piani di acquisto azioni dei dipendenti, piani di azionariato dei dipendenti, piani di stock option e piani in cui l'emissione di azioni o diritti su azioni possono dipendere da conditions. IFRS del mercato o non mercato legati 2 si applica a tutte le entità non vi è alcuna esenzione per i soggetti privati ​​o più piccoli, inoltre, controllate usando il loro genitore s o consociata s equità come corrispettivo per i beni o servizi sono raggiungibili il campo di applicazione della standard. There sono due deroghe alla portata generale principle. First, l'emissione di azioni in una aggregazione di imprese deve essere contabilizzata in base agli IFRS 3 Aggregazioni aziendali Tuttavia, occorre prestare attenzione a distinguere pagamenti basati su azioni relativi alla acquisizione da quelli relativi a continuare services. Second dipendente, l'IFRS 2 non affronta pagamenti basati su azioni nell'ambito di applicazione dei paragrafi 8-10 dello IAS 32 Strumenti finanziari Presentazione o paragrafi 5-7 dello IAS 39 Strumenti finanziari rilevazione e valutazione Pertanto, IAS 32 e IAS 39 dovrebbe essere applicato per i contratti derivati ​​su commodity-based che possono essere convertiti in azioni o diritti di shares. IFRS 2 non si applica a condividere operazioni con pagamento basato diversi da quelli per l'acquisizione di beni e servizi di azioni i dividendi, l'acquisto di azioni proprie, e l'emissione di azioni aggiuntive sono quindi fuori dal suo rilascio scope. Recognition e measurement. The di azioni o di diritti di azioni richiede un aumento di un componente del patrimonio netto IFRS 2 richiede l'inserimento di debito contropartita a conto economico quando il pagamento di beni o servizi non rappresenta un asset la spesa dovrebbe essere riconosciuto come i beni o servizi sono consumati, ad esempio, l'emissione di azioni o di diritti di azioni per l'acquisto di scorte sarebbe stato presentato come un aumento delle scorte e sarebbe spesati solo una volta l'inventario è venduto o impaired. The emissione di azioni completamente acquisiti, o diritti alle azioni, si presume che si riferiscono a prestazioni di lavoro passate, che richiedono l'intero importo del fair value data di assegnazione deve essere spesati immediatamente l'emissione di azioni ai dipendenti con, diciamo, un periodo di maturazione di tre anni è considerato in relazione ai servizi nel periodo di maturazione Pertanto, il fair value del pagamento basato su azioni, determinato alla data di assegnazione, deve essere spesati nel corso degli period. As maturazione un principio generale, la spesa totale correlata a pagamenti basati su azioni regolate sarà uguale il multiplo degli strumenti totale che maturano e la concessione fair value alla data di tali strumenti in breve, vi è centratura fino a riflettere ciò che accade durante il periodo di maturazione Tuttavia, se l'equity-settled pagamento basato su azioni ha una condizione delle prestazioni connesse al mercato, la spesa sarebbe ancora riconosciuto se sono soddisfatte tutte le altre condizioni di maturazione l'esempio seguente fornisce un esempio di un tipico equity-settled share-based payment. Illustration riconoscimento dei dipendenti option grantpany concede un totale di 100 opzioni su azioni a 10 membri del suo team di gestione esecutiva 10 opzioni ciascuno il 1 ° gennaio 20X5 Queste opzioni maturano al termine di un periodo di tre anni la società ha determinato che ogni opzione ha un fair value alla data di assegnazione pari a 15 la società si aspetta che tutti i 100 opzioni matureranno e quindi registra la seguente voce al 30 giugno 20X5 - la fine del suo primo semestre di infrannuale period. Dr Condividi opzione spesa. 90 15 6 periodi 225 per periodo di 225 4 250 250 250 150.Depending del tipo di pagamento basato su azioni, il fair value può essere determinato in base al valore delle azioni o diritti di azioni cedute, o dal valore dei beni o servizi received. General fair value principio di misura in linea di principio, le operazioni in cui i beni o servizi sono ricevuti come corrispettivo degli strumenti rappresentativi di capitale dell'entità devono essere valutate al fair value dei beni o servizi ricevuti solo se il fair value dei beni o servizi non può essere determinato in modo attendibile sarebbe il fair value degli strumenti rappresentativi di capitale assegnati essere used. Measuring opzioni su azioni dei dipendenti per le operazioni con i dipendenti e gli altri che forniscono servizi simili, l'entità è necessario per valutare il fair value degli strumenti rappresentativi di capitale assegnati, perché non è in genere possibile stimare in modo attendibile il fair value dei servizi dipendenti received. When per misurare fair value - opzioni per le transazioni valutate al fair value degli strumenti rappresentativi di capitale assegnati come transazioni con i dipendenti, fair value deve essere stimato in concessione date. When per misurare fiera di valore - beni e servizi per le transazioni valutate al fair value dei beni o servizi ricevuti, il fair value dovrebbero essere stimati alla data di ricevimento di tali beni o services. Measurement guida di beni e servizi misurato con riferimento al fair value del strumenti rappresentativi di capitale assegnati, l'IFRS 2 prevede che, in generale, condizioni di maturazione non sono presi in considerazione nella stima del fair value delle azioni o opzioni alla data di valutazione in questione come sopra specificato, invece, le condizioni di maturazione sono presi in considerazione regolando il numero di strumenti di capitale inclusi nella misurazione dell'importo della transazione in modo che, in ultima analisi, l'importo rilevato per i beni o servizi ricevuti come corrispettivo degli strumenti rappresentativi di capitale assegnati è basato sul numero di strumenti rappresentativi di capitale che alla fine vest. More misura guida IFRS 2 richiede la fiera value degli strumenti rappresentativi di capitale assegnati a essere basato sui prezzi di mercato, se disponibile, e di prendere in considerazione i termini e le condizioni in base ai quali sono stati assegnati gli strumenti rappresentativi di capitale in assenza di prezzi di mercato, il fair value è stimato utilizzando una tecnica di valutazione per stimare quanto la prezzo di tali strumenti rappresentativi di capitale sarebbe stato alla data di valutazione in un braccio s transazione fra parti consapevoli e disponibili la norma non specifica quale modello particolare dovrebbe essere used. If fair value non può essere determinato in modo attendibile l'IFRS 2 richiede il pagamento basato su azioni transazione per essere valutati al fair value per entrambe le entità quotate e non quotate IFRS 2 consente l'utilizzo di valore intrinseco che è, il fair value delle azioni meno prezzo di esercizio in quei rari casi in cui il fair value degli strumenti di capitale non può essere attendibilmente misurata Tuttavia questo non è semplicemente misurato alla data di assegnazione un'entità avrebbe dovuto rimisurare valore intrinseco ad ogni data di bilancio fino a quando le condizioni settlement. Performance finali IFRS 2 fa una distinzione tra la gestione delle condizioni di performance di mercato da condizioni di condizioni di performance di mercato non di mercato sono quelli relativi al prezzo di mercato di un'entità s equità, come ad esempio il raggiungimento di un determinato prezzo o una destinazione specificata sulla base di un confronto tra l'entità s prezzo delle azioni, con un indice dei prezzi delle azioni delle altre condizioni di performance a base di entità di mercato sono inclusi nel grant-data di valutazione al fair value in modo simile, non vesting condizioni sono presi in considerazione nella misurazione Tuttavia, il fair value degli strumenti di capitale non è regolato di prendere in considerazione le caratteristiche di prestazioni non basati sul mercato - questi sono invece presi in considerazione regolando il numero di strumenti di capitale inclusi nella misurazione della transazione di pagamento basato su azioni, e sono adeguati ogni periodo fino al momento in cui gli strumenti di capitale vest. Note Annual Improvements agli IFRS 2010 2012 ciclo di modificare le definizioni di s vesting condizioni e condizioni di mercato e aggiunge definizioni per condizione di prestazioni e condizioni di servizio che in precedenza erano parte della definizione di maturazione condizione le modifiche sono efficaci per esercizi che hanno inizio il o dopo il 1 luglio 2014.Modifications, annullamenti e settlements. The determinare se un cambiamento in termini e condizioni ha un effetto sull'importo rilevato dipende dal fatto che il fair value dei nuovi strumenti è maggiore del fair value degli strumenti originali sia determinato al date. Modification modifica delle condizioni alle quali sono stati assegnati gli strumenti rappresentativi di capitale possono avere un effetto sul spesa che verrà registrato IFRS 2 chiarisce che la guida sulle modifiche si applica anche agli strumenti modificati dopo la loro data di maturazione Se il fair value dei nuovi strumenti è superiore al fair value degli strumenti antichi ad esempio la riduzione del prezzo di esercizio o di emissione di strumenti supplementari, la quantità incrementale è riconosciuto lungo il periodo di maturazione rimanendo in un modo simile a l'importo originario Se la modifica si verifica dopo il periodo di maturazione, la quantità incrementale viene riconosciuto immediatamente se il fair value dei nuovi strumenti è inferiore al fair value dei vecchi strumenti, il fair value iniziale degli strumenti rappresentativi di capitale assegnati dovrebbe essere spesati come se la modifica non occurred. The la cancellazione o il regolamento di strumenti rappresentativi di capitale è contabilizzata come un'accelerazione del periodo di maturazione e quindi qualsiasi importo riconosciuto che altrimenti avrebbe been charged should be recognised immediately Any payments made with the cancellation or settlement up to the fair value of the equity instruments should be accounted for as the repurchase of an equity interest Any payment in excess of the fair value of the equity instruments granted is recognised as an expense. New equity instruments granted may be identified as a replacement of cancelled equity instruments In those cases, the replacement equity instruments are accounted for as a modification The fair value of the replacement equity instruments is determined at grant date, while the fair value of the cancelled instruments is determined at the date of cancellation, less any cash payments on cancellation that is accounted for as a deduction from equity. Required disclosures include. the nature and extent of share-based payment arrangements that existed during the period. how the fair value of the goods or services received, or the fair value of the equity instruments granted, during the period was determined. the effect of share-based payment transactions on the entity s profit or loss for the period and on its financial position. Effective date. IFRS 2 is effective for annual periods beginning on or after 1 January 2005 Earlier application is encouraged. All equity-settled share-based payments granted after 7 November 2002, that are not yet vested at the effective date of IFRS 2 shall be accounted for using the provisions of IFRS 2 Entities are allowed and encouraged, but not required, to apply this IFRS to other grants of equity instruments if and only if the entity has previously disclosed publicly the fair value of those equity instruments determined in accordance with IFRS 2. The comparative information presented in accordance with IAS 1 shall be restated for all grants of equity instruments to which the requirements of IFRS 2 are applied The adjustment to reflect this change is presented in the opening balance of retained earnings for the earliest period presented. IFRS 2 amends paragraph 13 of IFRS 1 First-time Adoption of International Financial Reporting Standards to add an exemption for share-based payment transactions Similar to entities already applying IFRS, first-time adopters will have to apply IFRS 2 for share-based payment transactions on or after 7 November 2002 Additionally, a first-time adopter is not required to apply IFRS 2 to share-based payments granted after 7 November 2002 that vested before the later of a the date of transition to IFRS and b 1 January 2005 A first-time adopter may elect to apply IFRS 2 earlier only if it has publicly disclosed the fair value of the share-based payments determined at the measurement date in accordance with IFRS 2.Differences with FASB Statement 123 Revised 2004.In December 2004, the US FASB published FASB Statement 123 revised 2004 Share-Based Payment Statement 123 R requires that the compensation cost relating to share-based payment transactions be recognised in financial statements Click for FASB Press Release PDF 17k Deloitte USA has published a special issue of its Heads Up newsletter summarising the key concepts of FASB Statement No 123 R Click to download the Heads Up Newsletter PDF 292k While Statement 123 R is largely consistent with IFRS 2, some differences remain, as described in a QA document FASB issued along with the new Statement. Q22 Is the Statement convergent with International Financial Reporting Standards. The Statement is largely convergent with International Financial Reporting Standard IFRS 2, Share-based Payment The Statement and IFRS 2 have the potential to differ in only a few areas The more significant areas are briefly described below. IFRS 2 requires the use of the modified grant-date method for share-based payment arrangements with nonemployees In contrast, Issue 96-18 requires that grants of share options and other equity instruments to nonemployees be measured at the earlier of 1 the date at which a commitment for performance by the counterparty to earn the equity instruments is reached or 2 the date at which the counterparty s performance is complete. IFRS 2 contains more stringent criteria for determining whether an employee share purchase plan is compensatory or not As a result, some employee share purchase plans for which IFRS 2 requires recognition of compensation cost will not be considered to give rise to compensation cost under the Statement. IFRS 2 applies the same measurement requirements to employee share options regardless of whether the issuer is a public or a nonpublic entity The Statement requires that a nonpublic entity account for its options and similar equity instruments based on their fair value unless it is not practicable to estimate the expected volatility of the entity s share price In that situation, the entity is required to measure its equity share options and similar instruments at a value using the historical volatility of an appropriate industry sector index. In tax jurisdictions such as the United States, where the time value of share options generally is not deductible for tax purposes, IFRS 2 requires that no deferred tax asset be recognized for the compensation cost related to the time value component of the fair value of an award A deferred tax asset is recognized only if and when the share options have intrinsic value that could be deductible for tax purposes Therefore, an entity that grants an at-the - money share option to an employee in exchange for services will not recognize tax effects until that award is in-the-money In contrast, the Statement requires recognition of a deferred tax asset based on the grant-date fair value of the award The effects of subsequent decreases in the share price or lack of an increase are not reflected in accounting for the deferred tax asset until the related compensation cost is recognized for tax purposes The effects of subsequent increases that generate excess tax benefits are recognized when they affect taxes payable. The Statement requires a portfolio approach in determining excess tax benefits of equity awards in paid-in capital available to offset write-offs of deferred tax assets, whereas IFRS 2 requires an individual instrument approach Thus, some write-offs of deferred tax assets that will be recognized in paid-in capital under the Statement will be recognized in determining net income under IFRS 2.Differences between the Statement and IFRS 2 may be further reduced in the future when the IASB and FASB consider whether to undertake additional work to further converge their respective accounting standards on share-based payment. March 2005 SEC Staff Accounting Bulletin 107.On 29 March 2005, the staff of the US Securities and Exchange Commission issued Staff Accounting Bulletin 107 dealing with valuations and other accounting issues for share-based payment arrangements by public companies under FASB Statement 123R Share-Based Payment For public companies, valuations under Statement 123R are similar to those under IFRS 2 Share-based Payment SAB 107 provides guidance related to share-based payment transactions with nonemployees, the transition from nonpublic to public entity status , valuation methods including assumptions such as expected volatility and expected term , the accounting for certain redeemable financial instruments issued under share-based payment arrangements, the classification of compensation expense, non-GAAP financial measures, first-time adoption of Statement 123R in an interim period, capitalisation of compensation cost related to share-based payment arrangements, accounting for the income tax effects of share-based payment arrangements on adoption of Statement 123R, the modification of employee share options prior to adoption of Statement 123R, and disclosures in Management s Discussion and Analysis MD A subsequent to adoption of Statement 123R One of the interpretations in SAB 107 is whether there are differences between Statement 123R and IFRS 2 that would result in a reconciling item. Question Does the staff believe there are differences in the measurement provisions for share-based payment arrangements with employees under International Accounting Standards Board International Financial Reporting Standard 2, Share-based Payment IFRS 2 and Statement 123R that would result in a reconciling item under Item 17 or 18 of Form 20-F. Interpretive Response The staff believes that application of the guidance provided by IFRS 2 regarding the measurement of employee share options would generally result in a fair value measurement that is consistent with the fair value objective stated in Statement 123R Accordingly, the staff believes that application of Statement 123R s measurement guidance would not generally result in a reconciling item required to be reported under Item 17 or 18 of Form 20-F for a foreign private issuer that has complied with the provisions of IFRS 2 for share-based payment transactions with employees However, the staff reminds foreign private issuers that there are certain differences between the guidance in IFRS 2 and Statement 123R that may result in reconciling items Footnotes omitted. Click to download. March 2005 Bear, Stearns Study on Impact of Expensing Stock Options in the United States. If US public companies had been required to expense employee stock options in 2004, as will be required under FASB Statement 123R Share-Based Payment starting in third-quarter 2005.the reported 2004 post-tax net income from continuing operations of the SP 500 companies would have been reduced by 5 , and.2004 NASDAQ 100 post-tax net income from continuing operations would have been reduced by 22.Those are key findings of a study conducted by the Equity Research group at Bear, Stearns Co Inc The purpose of the study is to help investors gauge the impact that expensing employee stock options will have on the 2005 earnings of US public companies The Bear, Stearns analysis was based on the 2004 stock option disclosures in the most recently filed 10Ks of companies that were SP 500 and NASDAQ 100 constituents as of 31 December 2004 Exhibits to the study present the results by company, by sector, and by industry Visitors to IAS Plus are likely to find the study of interest because the requirements of FAS 123R for public companies are very similar to those of IFRS 2 We are grateful to Bear, Stearns for giving us permission to post the study on IAS Plus The report remains copyright Bear, Stears Co Inc all rights reserved Click to download 2004 Earnings Impact of Stock Options on the SP 500 NASDAQ 100 Earnings PDF 486k. November 2005 Standard Poor s Study on Impact of Expensing Stock Options. In November 2005 Standard Poor s published a report of the impact of expensing stock options on the SP 500 companies FAS 123 R requires expensing of stock options mandatory for most SEC registrants in 2006 IFRS 2 is nearly identical to FAS 123 RSP found. Option expense will reduce SP 500 earnings by 4 2 Information Technology is affected the most, reducing earnings by 18 PE ratios for all sectors will be increased, but will remain below historical averages. The impact of option expensing on the Standard Poor s 500 will be noticeable, but in an environment of record earnings, high margins and historically low operating price-to-earnings ratios, the index is in its best position in decades to absorb the additional expense. SP takes issue with those companies that try to emphasise earnings before deducting stock option expense and with those analysts who ignore option expensing The report emphasises that. Standard Poor s will include and report option expense in all of its earnings values, across all of its business lines This includes Operating, As Reported and Core, and applies to its analytical work in the SP Domestic Indices, Stock Reports, as well as its forward estimates It includes all of its electronic products The investment community benefits when it has clear and consistent information and analyses A consistent earnings methodology that builds on accepted accounting standards and procedures is a vital component of investing By supporting this definition, Standard Poor s is contributing to a more reliable investment environment. The current debate as to the presentation by companies of earnings that exclude option expense, generally being referred to as non-GAAP earnings, speaks to the heart of corporate governance Additionally, many equity analysts are being encouraged to base their estimates on non-GAAP earnings While we do not expect a repeat of the EBBS Earnings Before Bad Stuff pro-forma earnings of 2001 , the ability to compare issues and sectors depends on an accepted set of accounting rules observed by all In order to make informed investment decisions, the investing community requires data that conform to accepted accounting procedures Of even more concern is the impact that such alternative presentation and calculations could have on the reduced level of faith and trust investors put into company reporting The corporate governance events of the last two-years have eroded the trust of many investors, trust that will take years to earn back In an era of instant access and carefully scripted investor releases, trust is now a major issue. January 2008 Amendment of IFRS 2 to clarify vesting conditions and cancellations. On 17 January 2008, the IASB published final amendments to IFRS 2 Share-based Payment to clarify the terms vesting conditions and cancellations as follows. Vesting conditions are service conditions and performance conditions only Other features of a share-based payment are not vesting conditions Under IFRS 2, features of a share-based payment that are not vesting conditions should be included in the grant date fair value of the share-based payment The fair value also includes market-related vesting conditions. All cancellations, whether by the entity or by other parties, should receive the same accounting treatment Under IFRS 2, a cancellation of equity instruments is accounted for as an acceleration of the vesting period Therefore any amount unrecognised that would otherwise have been charged is recognised immediately Any payments made with the cancellation up to the fair value of the equity instruments is accounted for as the repurchase of an equity interest Any payment in excess of the fair value of the equity instruments granted is recognised as an expense. The Board had proposed the amendment in an exposure draft on 2 February 2006 The amendment is effective for annual periods beginning on or after 1 January 2009, with earlier application permitted. Deloitte has published a Special Edition of our IAS Plus Newsletter explaining the amendments to IFRS 2 for vesting conditions and cancellations PDF 126k. June 2009 IASB amends IFRS 2 for group cash-settled share-based payment transactions, withdraws IFRICs 8 and 11.On 18 June 2009, the IASB issued amendments to IFRS 2 Share-based Payment that clarify the accounting for group cash-settled share-based payment transactions The amendments clarify how an individual subsidiary in a group should account for some share-based payment arrangements in its own financial statements In these arrangements, the subsidiary receives goods or services from employees or suppliers but its parent or another entity in the group must pay those suppliers The amendments make clear that. An entity that receives goods or services in a share-based payment arrangement must account for those goods or services no matter which entity in the group settles the transaction, and no matter whether the transaction is settled in shares or cash. In IFRS 2 a group has the same meaning as in IAS 27 Consolidated and Separate Financial Statements that is, it includes only a parent and its subsidiaries. The amendments to IFRS 2 also incorporate guidance previously included in IFRIC 8 Scope of IFRS 2 and IFRIC 11 IFRS 2 Group and Treasury Share Transactions As a result, the IASB has withdrawn IFRIC 8 and IFRIC 11 The amendments are effective for annual periods beginning on or after 1 January 2010 and must be applied retrospectively Earlier application is permitted Click for IASB press release PDF 103k. June 2016 IASB clarifies the classification and measurement of share-based payment transactions. On 20 June 2016, the International Accounting Standards Board IASB published final amendments to IFRS 2 that clarify the classification and measurement of share-based payment transactions. Accounting for cash-settled share-based payment transactions that include a performance condition. Until now, IFRS 2 contained no guidance on how vesting conditions affect the fair value of liabilities for cash-settled share-based payments IASB has now added guidance that introduces accounting requirements for cash-settled share-based payments that follows the same approach as used for equity-settled share-based payments. Classification of share-based payment transactions with net settlement features. IASB has introduced an exception into IFRS 2 so that a share-based payment where the entity settles the share-based payment arrangement net is classified as equity-settled in its entirety provided the share-based payment would have been classified as equity-settled had it not included the net settlement feature. Accounting for modifications of share-based payment transactions from cash-settled to equity-settled. Until now, IFRS 2 did not specifically address situations where a cash-settled share-based payment changes to an equity-settled share-based payment because of modifications of the terms and conditions The IASB has intoduced the following clarifications. On such modifications, the original liability recognised in respect of the cash-settled share-based payment is derecognised and the equity-settled share-based payment is recognised at the modification date fair value to the extent services have been rendered up to the modification date. Any difference between the carrying amount of the liability as at the modification date and the amount recognised in equity at the same date would be recognised in profit and loss immediately. Material on this website is 2017 Deloitte Global Services Limited, or a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, or one of their related entities See Legal for additional copyright and other legal information. Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee DTTL , its network of member firms, and their related entities DTTL and each of its member firms are legally separate and independent entities DTTL also referred to as Deloitte Global does not provide services to clients Please see for a more detailed description of DTTL and its member firms. Correction list for hyphenation. These words serve as exceptions Once entered, they are only hyphenated at the specified hyphenation points Each word should be on a separate line.